如何计算交易性金融资产的累计损益

1. 如何计算交易性金融资产的累计损益

你好，
很高兴为你回答问题，

解析：
你的理解是完全正确的，也是直接抓住了问题的本质，同时也是说明了你对此类问题的掌握与总结到了一定的高度了，完全正确！
此类问题有一个要点，那就是持有期间所形成的“公允价值变动损益”在出售时，都会结转到“投资收益”中去的，所以，在计算累计形成的损益的情况下，你可以直接对“投资收益”科目进行合并计算，就可以的！你的理解与做法也正是这样的，故为完全正确。

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

2. 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产在做会计分录时到底有什么区别？

以公允价值计量且其变动计入损益,主要指交易性金融资产，我觉得区别有：
1、目的不同（概念中能体现这一点）
交易性金融资产是为了近期内出售或回购，而持有至到期投资有明确的意图和能力要持有一直到固定日
2、交易性金融资产属于衍生工具，而持有至到期投资属于非衍生金融资产；
3、交易性金融资产不得重分类为其他，而持有至到期投资在一定条件下可以进行重分类为可供出售金融资产，但也有限定条件和惩罚性。
4、取得时（初始计量）对交易费用处理不同，前者不记入成本，而记入“投资收益”，后者记入成本，但要在利息调整明细中体现；
5、后续计量不一样，前者公允价值变动记入当期损益，而后者是对摊余成本用实际利率法来调整。
6、前者包括债券、股票、基金等，而后者不能是股票，因为股票没有明确的到期日

再者，还要注意和可供出售金融资产区别，如果是管理者是想在持有当期影响损益，就把它指定为交易性金融资产，如果是想让公允价值变动记入权益（资本公积），那就是可供出售金融资产，等处置时才能记入损益（投资收益）。可供出售金融资产的相关交易费用也和持有至到期投资一样，记入成本中。

不知我总结的合适不，大家可以补充和改正。

3. 2015年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票20

股票（stock）是股份公司所有权的一部分，也是发行的所有权凭证，是股份公司为筹集资金而发行给各个股东作为持股凭证并借以取得股息和红利的一种有价证券。股票是资本市场的长期信用工具，可以转让，买卖，股东凭借它可以分享公司的利润，但也要承担公司运作错误所带来的风险。每股股票都代表股东对企业拥有一个基本单位的所有权。

温馨提示：以上信息仅供参考。
应答时间：2021-01-04，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 
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4. 会计考试题，请大家务必帮一下我！谢谢了

　　1.（1）借：长期股权投资 7990000
　　应收股利     20000
　　贷：银行存款     8010000
　　（2）借：银行存款 20000
　　贷：应收股利 20000
　　（3）不作处理
　　（4）   借：应收股利  100000
　　贷：投资收益  10000
　　（5）   借：银行存款 100000
　　贷：应收股利   100000
　　（6）不作处理
　　（7）   借：银行存款 100000
　　贷：长期股权投资 799000
　　投资收益    201000

　　2.购入时
　　借：交易性金融资产——成本5940000
　　应收股利               200000
　　投资收益               60000
　　贷：银行存款              6200000
　　（1）借：银行存款  200000
　　贷：应收股利  200000
　　（2）借：交易性金融资产——公允价值变动 46
　　贷：公允价值变动损益            46
　　（3）借：应收股利 40
　　贷：投资收益 40
　　（4）借：银行存款 40
　　贷：应收股利 40
　　（5）借：交易性金融资产——公允价值变动 80
　　贷：公允价值变动损益              80
　　（6）借：银行存款    630
　　投资收益     90
　　贷：交易性金融资产——成本            594
　　——公允价值变动损益126
　　借：公允价值变动损益126
　　贷：投资收益       126
　　累计损益是70万


　　3.（1）借：原材料   300000
　　应交税金--增值税（进项税）51000
　　贷：银行存款      351000
　　（2）借：银行存款 660000
　　贷：无形资产  540000
　　应交税金--应交营业税  33000
　　营业外收入            87000
　　（3）借：银行存款       702000
　　贷：主营业务收入  600000
　　应交税金--增值税（销项税）102000
　　借：主营业务税金及附加  60000
　　贷：应交税金--消费税    60000
　　（4）城建税=（10.2-5.1+6+3.3）*7%=1.008万元
　　教育费附加=（10.2-5.1+6+3.3）*3%=0.432万元
　　借：主营业务税金及附加   14400
　　贷：应交税金--城建税   10080
　　--教育费附加  4320

5. 会计分录题

　　（1）编制上述经济业务的会计分录。
　　①2007年4月购入时：
　　借：交易性金融资产—成本     480
　　投资收益           10
　　贷：银行存款           490
　　②2007年6月30日，确认持有期间公允价值变动（下降）：
　　借：公允价值变动损益       30 （480－60×7.5）
　　贷：交易性金融资产—公允价值变动  30
　　③2007年7月10日宣告分派现金股利时：
　　借：应收股利           12（0.20×60）
　　贷：投资收益           12
　　④2007年7月20日收到现金股利时：
　　借：银行存款           12
　　贷：应收股利           12
　　⑤2007年12月31日确认持有期间公允价值变动（上升）：
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 60 （60×8.5-450）
　　贷：公允价值变动损益       60
　　⑥2008年1月3日处置交易性金融资产时：
　　借：银行存款           515
　　贷：交易性金融资产—成本     480
　　交易性金融资产—公允价值变动  30（60-30）
　　投资收益            5
　　同时：
　　借：公允价值变动损益       30（60-30）
　　贷：投资收益            30
　　或将两个分录合并：
　　借：银行存款           515
　　公允价值变动损益        30（60-30）
　　贷：交易性金融资产—成本      480
　　交易性金融资产—公允价值变动   30（60-30）
　　投资收益             35（差额）
　　（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
　　该交易性金融资产的累计损益＝－10－30＋12＋60－30＋35＝37（万元）。

6. 中级财务会计在线作业

1、成本法，因不具控制共同控制重大影响。购入时以每股4.8-0.3=4.5入账，0.3股利做应收股利，收到0.3股利时冲应收股利。以后宣告股利时做投资收益。
2、购入时以480万元入账，手续费做投资收益。期末，资产公允价值与账面价值差做公允价值变动损益，同时调整资产账面价值。处置时资产账面价值与处置收入差做投资收益，同时将累计公允价值变动损益转入投资收益。资产累计损益就是投资收益账户余额，或者是累计现金流入与流出差。
3、年数总和法年折旧率分母为5*(5+1)/2,分子为固定资产尚可使用年限，计算折旧时注意用原值减去净残值。

7. 有关金融资产会计分录习题

（1）2007年5月10日购入时
借：交易性金融资产——成本  600
    应收股利  20 
    投资收益   6
      贷：银行存款  626

5月30日
借：银行存款     20
    贷：应收股利  20

6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动  40
    贷：公允价值变动损益  40

2007年8月10日
借：应收股利  40
    贷：投资收益  40

2007年8月20日
借：银行存款  40
    贷：投资收益  40

2007年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动  80
    贷：公允价值变动损益  80

2008年1月3日
借：银行存款  630
    公允价值变动损益 120
    贷：交易性金融资产 ——成本   600
                      ——公允价值变动  120
        投资收益    30

（2）交易性金融资产的累计损益=630－（620－20）－6＋40＝64

8. 会计作业！！不会！！急急急！！

第一题
1购入：
借：交易性金融资产-成本 480
      投资收益                   10
     贷：银行存款                             490
6.30
借：公允价值变动损益    30
     贷：交易性金融资产-公允价值变动30
8.10
借：应收股利     12
      贷：投资收益          12
8.20
借：银行存款   12
   贷：应收股利    12
12.31
借：交易性金融资产-公允价值变动  60
        贷：公允价值变动损益  60
出售
借：银行存款   515 
      公允价值变动损益   30
    贷：交易性金融资产-成本 480
           交易性金融资产-公允价值变动30
          投资收益                                   35
2.累计损益=515-480-10+12=37

第二题
1.不需要处理
2.借：原材料-甲  29750
          应交税费-应交增值税-进项税额   4760
          贷：应付账款                32760
                 银行存款                  1750   
题目中没有说明已经付款，所以做应付账款
3.借：原材料-乙  50400
          应交税费-应交增值税-进项税额   8568
          贷： 银行存款                 58968
4.按材料重量分摊运费
甲=3300*1800/(1800+1500)=1800
丙=1500
.借：原材料-甲  16200
       原材料-丙  9000
          应交税费-应交增值税-进项税额   3723
          贷： 银行存款                 28923
5.借：预付账款  50000
          贷：银行存款   50000
6.借：原材料-丁  72000
         应交税费-应交增值税-进项税额  12240
        贷：预付账款                     50000
               银行存款                    34240

第三题：
先进先出：
出售存货=1000*400+800*420=736000

期末=200*420+2000*410+1000*400=1324000

一次加权平均：
购买总成本=1000*400+1000*420+2000*410+1000*400=2060000
平均单位成本=2060000/5000=412
出售成本=412*1800=741600
期末存货=412*3200=1318400