一次还本付息债券的计算【财务管理】

1. 一次还本付息债券的计算【财务管理】

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【备考指导】 到期一次还本付息的债券的资本成本的计算



东北虎楼主

2011-12-21 13:47:551791514

书中介绍了分期付息债券税后资本成本的计算方法，如果是单利计息到期一次还本付息的债券应如何计算？或复利计算到期一次还本付息应如何计算？
【解答】
（1）对于“单利计息、到期一次还本付息”的债券而言，虽然利息到期一次支付，但是，利息抵税并不是一次性的，而是分期抵税，并且每期抵税的数额相等。因此，假设税后资本成本为r，则应该这样计算：
发行价格×（1－筹资费用率）＝到期支付的本利和的现值－利息抵税现值
＝债券面值×（1＋债券期限×票面利率）×（P/S，r，n）－利息抵税额×（P/A，r，n）
＝债券面值×（1＋债券期限×票面利率）×（P/S，r，n）－债券面值×票面利率×所得税率×（P/A，r，n）
假设：债券面值为1000元，平价发行，筹资费率为5％，期限为3年，票面利率为10％，单利计息，到期一次还本付息，所得税率为30％。
则：1000×（1－5％）＝1000×（1＋3×10％）×（P/S，r，3）－1000×10％×30％×（P/A，r，3）
（2）对于“复利计息、到期一次还本付息”的债券而言，也是分期抵税，但是由于每期利息不相等，因此每期抵税的数额不相等，只能按照复利折现的方法分别计算利息抵税的现值。假设税后资本成本为r，则应该这样计算：
发行价格×（1－筹资费用率）＝到期支付的本利和的现值－利息抵税现值
＝债券面值×（S/P，票面利率，n）×（P/S，r，n）－各期利息抵税现值之和
假设：债券面值为1000元，平价发行，筹资费率为5％，期限为3年，票面利率为10％，复利计息，到期一次还本付息，所得税率为30％。
则：1000×（1－5％）＝1000×（S/P，10％，3）×（P/S，r，3）－1000×10％×30％×（P/S，r，1）－1000×（1＋10％）×10％×30％×（P/S，r，2）－1000×（1＋10％）×（1＋10％）×10％×30％×（P/S，r，3）

2. 还期一次还本付息的长期借款在计息时应计入长期借款还是应付利息

1、分期付息的利息计入“应付利息”科目。
2、到期一次还本付息的长期借款利息，计入长期借款科目，这个是正确的。
但是，明细科目应该是“应计利息”，而不是“利息调整”。“利息调整”是在折价或溢价时用来核算实际取得的款项与负债面值的差额的。

3. 应付债券一次还本分期付息的账务处理

应付债券一次还本分期付息的账务处理。长期借款利息可以分期支付，也可在借款到期还本时一起偿付，具体应视贷款合同的规定。会计上，对应计入购建固定资产成本的借款利息，一般在年末和资产交付使用并办理竣工决算时计提入账；如果年内分期支付利息，也可按付息期进行账务处理。长期借款分为分期付息一次还本和到期一次还本付息两种情况：分期付息一次还本的长期借款，期末计提利息时，按借款的用途不同借管理费用贷：长期借款--应计利息扩展资料长期借款按实际取得的货币资金与其使用期间形成的利息之和计价。相应地，长期借款的本息一同在“长期借款”科目中核算，这与短期借款不同。长期借款”是负债类科目，该科目的贷方反映借入的本金及应计利息；借方反映归还借款的本息；余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本息额。该科目应按贷款单位和借款种类设置明细科目，进行明细核算。企业借入长期借款时，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记“长期借款”科目。长期借款。长期债券投资的分期付息与一次还本付息的算法目前流行的期限结构计算方法大都以附息债券的到期收益率作为计算的基础，这并不是一个精确的算法。本文提供了一种用固定利率债券收益率推导精确期限结构的方法，并说明了在当前环境下使用该方法的局限性。收益率期限结构TermStructureofYleld是指在某一时点上，不同期限资金的收益率Yield与到期期限Maturity之间的关系。目前国内不少投资和研究机构大都以人民银行和财政部统一的国债收益率计算公式为计算的基础见公式1。该公式实际上是一个附息债券的到期收益率Yield。

4. 到期一次还本付息长期借款年利息是记入长期借款__应计利息，还是应付利息？

第一章 总则 　　第一条 为了规范借款费用的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。　　第二条 借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。　　借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。　　第三条 与融资租赁有关的融资费用，适用《企业会计准则第21号――租赁》。　　第二章 确认和计量　　第四条 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。　　第五条 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：　　（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；　　（二）借款费用已经发生；　　（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。　　第六条 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列规定确定：　　（一）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。　　专门借款，是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。　　（二）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点 的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。　　第七条 借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。　　第八条 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。　　第九条 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。　　第十条 专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。　　一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。　　第十一条 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程 序，借款费用的资本化应当继续进行。　　第十二条 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。　　第十三条 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，可从下列几个方面进行判断：　　（一）符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成。　　（二）所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售。　　（三）继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。　　购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。　　第十四条 购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。　　购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。　　第三章 披露　　第十五条 企业应当在附注中披露与借款费用有关的下列信息：　　（一）当期资本化的借款费用金额。　　（二）当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。

5. 对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算帐户是

对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算帐户是-----应付利息科目
每月末计提利息时
借：财务费用（在建工程）--利息支出
       贷：应付利息--XX单位
还本付息时
借：财务费用（在建工程）--利息支出（还款当月的）
       应付利息--XX银行（以前计提的）
      长期借款--XX银行
      贷：银行存款

6. 练习分期付息到期还本长期借款的核算

2009.1.1
借：银行存款  1930 690
    长期借款-利息调整 69 310
贷：长期借款-本金  2000 000

2009.12.31 摊余成本=1930690x（1+10.96%）-2000000X10%=1942294
借：在建工程 1930690x10.96%=211 604
 贷：应付利息 2000000X10%=200 000
     长期借款-利息调整  11 604

2010.12.31
借：财务费用 212 875
 贷：应付利息 200 000
     长期借款-利息调整  12 875

2011.12.31
借：财务费用 214 287
 贷：应付利息 200 000
     长期借款-利息调整  14 287

2012.12.31
借：财务费用 215 852
 贷：应付利息 200 000
     长期借款-利息调整  15 852

2013.12.31
借：财务费用 214 692
 贷：应付利息 200 000
     长期借款-利息调整  14 692

借：长期借款-本金 2000 000
 贷：银行存款        2000 000

 附5年的摊销表

7. 长期借款“到期一次还本付息”和 “分期付息“”到期还本长期付款”的会计分录怎么做？

一次还款付息分录：
借：财务费用-借款利息。
贷：银行存款。
分期付息分录：
借：财务费用-借款利息。
贷：银行存款。
到期还本分录：
借：长期借款-x银行。
贷：银行存款。
利息，从其形态上看，是货币所有者因为发出货币资金而从借款者手中获得的报酬；从另一方面看，它是借贷者使用货币资金必须支付的代价。 利息实质上是利润的一部分，是利润的特殊转化形式。


大部分经济会出现 通货膨胀，代表一个数量的金钱，在未来可购买的商品会比现在较少。因此，借款人需向放款人补偿此段期间的损失。
放款人有选择把金钱放在其他投资上。由于 机会成本，放款人把金钱借出，等于放弃了其他投资的可能回报。借款人需与其他投资竞争这笔资金。
借款人随时有破产、潜逃或欠债不还的风险，放款人需收取额外的金钱，以保证 在出现这些情况下，仍可获得补偿。
人会偏好其资金或资源可随时供立即交易，而不是需要时间或金钱才可取回。利率亦是对此的一种补偿。

8. 会计 关于 一次还本付息下的 实际利率的计算

1106680元是已持有2个月的数值,(1000000+80000×4)是最终企业将获得的金额,先乘以复利现值系数折成现值,然后再×（1＋i÷12×2）,即持有债券两个月的本息数,相当于企业买入时的价款.i
即要求的实际利率(年利率除12个月,折成月利率,再计算两个月的利息)