交易性金融资产会计分录

1. 交易性金融资产会计分录

4月1日，购入：
借：交易性金融资产-成本 70000
应收股利 2000（4000×0.5）
投资收益 360
贷：银行存款 72360
4月18日，收到股利：
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
12月31日，资产负债表日：
借：公允价值变动损益 6000（70000-16×4000）
贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000
次年2月3日，出售：
借：银行存款 69000
交易性金融资产-公允价值变动 6000
贷：交易性金融资产-成本 70000
投资收益 5000
同时：
借：投资收益 6000
贷：公允价值变动损益 6000

扩展资料：
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
具体分录为：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
贷：银行存款/其他货币资金
借或贷“投资收益”科目
持有期间，收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
确认持有期间享有的股利/利息
借：银行存款
贷：投资收益
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失
借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

2. 交易性金融资产账务处理

交易性金融资产的账务处理

1.初始计量
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
2.后续计量
（1）反映公允价值的变动
升值：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
贬值：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
交易性金融资产不计提减值
（2）持有期间
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3.处置时
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
                               ——公允价值变动（可借可贷）
       投资收益（可借可贷）

3. 交易性金融资产的账务处理

4. 交易性金融资产的会计分录处理。求～

　　交易性金融资产的主要账务处理：

　　1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

　　3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

　　4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

5. 交易性金融资产的账务处理?

（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
 
　　（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
 
　　（3）交易性金融资产的主要账务处理：
 
　　①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
 
　　会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
 
　　②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
 
　　③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
 
　　④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
 
　　（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
 
　　【例】甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：
 
　　借：交易性金融资产——成本 455 000
 
　　投资收益　　　　　　　　 3 000
 
　　贷：银行存款　　　　　　　 458 000
 
　　2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：
 
　　借：应收股利 4 000
 
　　贷：投资收益 4 000
 
　　借：银行存款 4 000
 
　　贷：应收股利 4 000
 
　　2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
 
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
 
　　贷：公允价值变动损益 45 000
 
　　2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益＝520 000－500 000＝20 000．编制会计分录如下：
 
　　按售价与账面余额之差确认投资收益
 
　　借：银行存款 520 000
 
　　贷：交易性金融资产——成本 455 000
 
　　——公允价值变动 45000
 
　　投资收益　　 20000
 
　　按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
 
　　借：公允价值变动损益 45000
 
　　贷：投资收益　　　　 45000

6. 关于交易性金融资产的账务处理?

将“公允价值变动损益”转入“投资收益”，投资性房地产公允价值模式也是同样处理。

个人认为，“公允价值变动损益”是浮盈浮亏，没有最终实现，只是挂在账面上，只有待最终处置了，才形成“投资收益”。

7. 交易性金融资产账务处理（亏损）

会计分录：
购入时——借：交易性金融资产  （6-0.1）*100=590
投资收益             0.4      
应收股利             0.1*100=10
贷：银行存款             600.4
收股利——借：银行存款             10
贷：应收股利            10
公允价变动——借： 公允价值变动损益       （5.9-5.）*100=90
贷：  交易性金融资产-公允价值变动          90
出售——借：银行存款      5.5*100=550
贷：交易性金融资产  590-90=500
投资收益50
同步结转——借：投资收益    90
贷：公允价值变动损益   90
关于处置收益、投资收益
处置损益：2010年资产负债表中，交易性金融资产列报为500万，出售为50万，处置的过程实现损益+50.
投资收益：针对于1当中的整个会计处理过程而言，包括买进，卖出。简单的说，买进590，卖出550，实现的整体投资收益是-40。你可以结合1当中的最后2个分录，一起看，就可以发现，投资收益实际是借方40.

纯手打，望采纳。

8. 求交易性金融资产从取得到出售的全套账务处理

交易性金融资产从取得到出售的账务处理如下：
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利 息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利 息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5.  出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

扩展资料：
交易性金融资产的界定：
根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：
(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。
(3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。
但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。
参考资料来源：百度百科-交易性金融资产