支付承兑汇票的保证金在现金流量表如何反应

1. 支付承兑汇票的保证金在现金流量表如何反应

　　现金流量表主体包涵三个方面，分别是经营活动、筹资活动和投资活动的现金流量。要回答支付承兑汇票的保证金在现金流量表如何反应，首先要知道这个支出是属于什么类型的活动。
　　根据企业会计准则对货币资金的定义，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。由此可知支付承兑汇票的保证金实质是货币资金，对于货币资金内部的转移变动不会体现在现金流量表中。因此这一部分不会反应在现金流量表中。

2. 银行承兑保证金应该放在现金流量表的哪个项目

一、银行承兑汇票保证金不属于现金或现金等价物，对于银行承兑汇票保证金是否属于现金或现金等价物，实务中一直存在争议，有三种观点：
1、保证金属于现金依据：现金流量表准则讲解中定义的现金包括“其他货币资金”，且与该科目的核算核算内容一致。票据保证金属于“其他货币资金”，故属于现金。
2、3个月内可用于支付的票据保证金属于现金，反之不属于现金依据：2006年5月中注协的咨询意见，即以“3个月”期限作为保证金能否视为“可以用于随时支付”的判断标准。
3、保证金不属于现金或现金等价物
（1）不属于现金的依据：现金的定义中规定“不能随时用于支付的存款不属于现金”。票据保证金属于借款的质押物，和任何用于借款质押的银行存款一样，不论时间长短，都不能随时用于支付。第1种观点，出自准则讲解中的列举，与准则对现金的定义存在冲突，“其他货币资金”不可能无条件的全部作为现金，故判断是否属于现金应以准则条文为准。第2种观点，中注协讲解非强制标准。借款质押是强制性的，是否能用于支付不是公司能够控制的，不能理解为随时用于支付。
（2）不属于现金等价物的依据：现金等价物定义中，现金等价物首先是“一种投资”或“闲置现金的存放方式”。保证金当然不属于投资，所以无论期限是否在3个月之内，都不属于现金等价物。
二、保证金对现金流量表主表影响保证金在主表的列示，要分析保证金的流动路径。即要注意到期后银行是直接从保证金账户支付，还是原保证金到期退回再以其他账户资金支付。
1、票据到期后直接动用保证金支付票据款缴付保证时，应区分所开具应付票据的用途，按照用途计入对应的现金流量表项目，如“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”等；
2、如果票据到期后原保证金退回，以另外来源的现金支付票据款缴付保证金时，仅是单纯的质押，应作为“其他筹资活动”；保证金到期收回时，亦作为“其他筹资活动”。
三、保证金对现金流量表附表的影响
1、如果主表作为经营活动如果直接将应付票据期末增加作为经营现金加回项目列入附表，则对应的保证金实际流出无法体现。处理方法之一，是把应付票据增加额中扣除支付的保证金增加额；处理方法二，是保持应付票据增加额不变，把保证金增加额列入“其他”项。
2、如果主表作为非经营活动作为投资或筹资活动，对附表的处理都没有影响。

3. 还银行承兑汇票保证金的现金流量如何记账

1、存入保证金时
借：其他货币资金-保证金
贷：银行存款
2、取得承兑时
不必做分录，只在临时备查簿中登记
3、将承兑交付给对方时：
借：应付账款
贷：应付票据
或者取得材料和发票
借：原材料
借：应交税费-应交增值税（进项税）
贷：应付票据
4、承兑到期时
借：应付票据
贷：银行存款
同时收到银行退还的保证金
借：银行存款
贷：其他货币资金-保证金

4. 银行承兑汇票托收、贴现在现金流量表里如何体现

企业当期销售商品或提供劳务收到银行承兑汇票,无非四种情况:
会计报表目前,票据到期,增加银行存款,这部分业务在现金流量表正表中经营活动产生的现金流量中体现。
会计报表日前,票据未到期,也没有进行贴现,这部分业务将不会在本期现金流量表正表中体现。
会计报表目前,票据未到期,进行贴现,增加银行存款。这部分业务在现金流量表正表中经营活动产生的现金流量中体现。
会计报表目前,票据未到期,但由于购买商品或接受劳务而将银行承兑汇票进行了背书,这部分业务由于没有引起现金的变化而不会在现金流量表正附表中有任何显示。 从上面四种情况我们看出,第一种和第三种情况因为变现为现金可以通过现金流量表体现出来;
第二种情况在当期现金流量表中不会体现,只在附注中反映为经营性应收项目增加。如下一期贴现,则体现在下一期现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金增加,如果下一期背书给其他企业则该笔业务在现金流量表正表中不会被反映,只是在下一期现金流量表附注中体现为经营性应收项目减少:第四种情况由于只是应收票据的一增一减,它不会影响净现金流量,在现金流量表正表及附注中不会留下任何痕迹。可这种隐身带来的问题是:现金流量表中销售商品、提供劳务与购买商品、接受劳务这部分业务不完整,没有真实地反映企业主营业务活动的全部。使报表使用者不能获取充分的信息。 总之,银行承兑汇票应被纳入现金等价物的范畴。并在现金流量表中体现。否则。对于大量使用银行承兑汇票的企业来说,现金流量表不便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。 

5. 支付到期的承兑汇票在现金流量表如何反应

6. 银行承兑汇票贴现收到的现金，在现金流量表中怎么列示？

银行承兑汇票贴现收到的现金，在现金流量表中怎么列示？您好，银行承兑汇票贴现收到的现金，在现金流量表中列示方法是l、收到银行承兑汇票时在现金流量表不予反映，待银行承兑汇票到期时计入“销售商品、提供劳务收到的现金”，此做法与目前一致；2、银行承兑汇票进行贴现时，企业根据实际收到的现金计入“销售商品、提供劳务收到的现金”，而不是计入“筹资活动产生的现金流量”的项目；3、将已背书转让的银行承兑汇票，先计入“销售商品、提供劳务收到的现金”，并根据背书转让支付性质，“购买商品、接受劳务支付的现金”或“投资活动支付的现金” 项目列示【摘要】
银行承兑汇票贴现收到的现金，在现金流量表中怎么列示？【提问】
银行承兑汇票贴现收到的现金，在现金流量表中怎么列示？您好，银行承兑汇票贴现收到的现金，在现金流量表中列示方法是l、收到银行承兑汇票时在现金流量表不予反映，待银行承兑汇票到期时计入“销售商品、提供劳务收到的现金”，此做法与目前一致；2、银行承兑汇票进行贴现时，企业根据实际收到的现金计入“销售商品、提供劳务收到的现金”，而不是计入“筹资活动产生的现金流量”的项目；3、将已背书转让的银行承兑汇票，先计入“销售商品、提供劳务收到的现金”，并根据背书转让支付性质，“购买商品、接受劳务支付的现金”或“投资活动支付的现金” 项目列示【回答】

7. 银行承兑汇票到期解付归入现金流量表的哪一项

承兑汇票的解付与正常收付款业务是一致的，如果参加过中级或注会考试，你就会发现在计算“销售商品提供劳务收到的现金”以及“购买商品和接受劳务支付的现金”时，需要考虑应收、应付票据的变动。


银行：
银行(Bank)，是依法成立的经营货币信贷业务的金融机构，是商品货币经济发展到一定阶段的产物。银行是金融机构之一，银行按类型分为:中央银行、政策性银行、商业银行、投资银行、世界银行，它们的职责各不相同。中央银行:即中国人民银行是我国的中央银行。国有政策性银行:包括中国进出口银行、中国农业发展银行、国家开发银行。

8. 如何改进银行承兑汇票在现金流量表中的反映

随着银行承兑汇票的使用越来越广泛，其对企业现金流信息的影响不容忽视。本文就银行承兑汇票与现金流量表的相关问题进行探讨，并提出相应改进建议。 一、现状分析 我国现金流量表的编制基础是现金和现金等价物，而银行承兑汇票完全被排除在现金和现金等价物的范畴之外。以此为基础，目前银行承兑汇票现金流的处理存在明显的缺陷：（1）企业收到银行承兑汇票时，仅到期才在现金流量表的“经营活动产生的现金流量”反映，而一旦企业银行承兑汇票的期间增量较大时，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”将与主营业务收入严重偏离；（2）银行承兑汇票背书支付供应商货款时，虽起到了支付工具的作用，但却不计入现金流量表中“经营活动产生的现金流量”中，也就是说，这部分通过银行承兑汇票进行的相关销售和采购，事实上未反映在现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中，虽不会影响企业“经营活动产生的现金流量净额”数，但导致现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”数据失真，不利于投资者合理分析企业的经营现金流情况；（3）银行承兑汇票进行贴现时，将收现额计入了“筹资活动产生的现金流量”中。（剩余1041字）